關于召開2024年6月監理例會準備的通知
公路水路基本建設項目內部審計管理辦法
第一條 為規范公路水路基本建設項目審計監督工作，保障建設資金合法合規使用，提高資金使用效益，促進基本建設項目管理，根據《中華人民共和國審計法》《基本建設財務規則》《審計署關于內部審計工作的規定》《公路水路行業內部審計工作規定》等有關法律規定，結合交通運輸實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于各級交通運輸主管部門及所屬單位和國有企業(含駐外單位，以下統稱交通運輸單位)公路、水路基本建設項目的內部審計。
本辦法所稱國有企業是指各級交通運輸主管部門所屬單位投資設立的國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業，以及各級交通運輸主管部門管理的企業。
第三條 本辦法所稱基本建設項目，是指以新增工程效益或者擴大生產能力為主要目的的新建、續建、改擴建、遷建和大型維修改造工程建設項目。
第四條 本辦法所稱基本建設項目內部審計，是指交通運輸單位履行內部審計職責的機構（以下簡稱內審機構）依據國家有關法律規定，對本單位或所屬單位基本建設項目開展審計監督的行為。
第五條 內審機構負責基本建設項目審計實施，可以直接實施或根據工作需要向社會購買審計服務，并對采用的審計結果負責。
向社會購買審計服務的，內審機構應按照《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國招標投標法》等有關法律法規和內部控制要求選擇社會審計機構，并對社會審計機構的審計質量進行檢查、考核和評價。
第六條 基本建設項目內部審計包括竣工決算審計、跟蹤審計以及專項審計等。
本辦法所稱竣工決算審計是指基本建設項目竣工驗收前，對竣工決算的真實性、合規性進行的審計；跟蹤審計是指對基本建設項目從開工建設到竣工驗收全過程進行監督和評價的審計；專項審計是指對基本建設項目建設過程中的某一環節、某一事項或某一專項資金使用情況等進行的審計。
內審機構應依法依規開展基本建設項目竣工決算審計，根據管理需要，可開展跟蹤審計、專項審計等。
第七條 被審計單位應配合基本建設項目審計工作，提供審計所需資料（包括電子資料，下同），并對所提供資料的真實性和完整性負責，同時提供必要的審計工作條件。
第八條 基本建設項目內部審計經費應納入交通運輸單位預算，按規定管理使用。
第九條 交通運輸單位按照行政管理關系和職責分級負責基本建設項目內部審計工作。
基本建設項目內部審計工作應接受審計機關、上級單位或主管部門的業務指導和監督。
第十條 基本建設項目審計實行計劃管理。內審機構應根據基本建設項目預算（投資計劃）、工期安排、投資規模等情況，制定年度審計計劃。審計計劃可以根據實際情況進行調整。
審計計劃應與審計機關、上級單位或主管部門的審計安排相銜接，避免重復審計。
第二章 審計內容
第十一條 內審機構實施審計時，根據管理需要和審計類型確定審計具體內容，主要包括財務管理與業務管理兩個方面。
第十二條 財務管理審計主要內容：
（一）基本建設項目（建設單位或代建單位）內部控制制度是否建立健全，是否得到有效執行，是否滿足建設管理要求，是否有利于質量、造價、進度、環保、安全控制。
財務管理機構設置及人員配備是否符合規定，職責權限是否明晰。財務制度是否建立健全并有效執行。科目設置、會計核算是否符合相關財務規定。
（二）資金來源是否合法合規，是否按計劃及時到位，能否滿足項目建設進度需要，是否弄虛作假騙取投資補助，是否違規要求施工單位墊資，是否按規定實行資本金制度。資金管理、使用是否符合財務規定，結余財政資金是否按規定管理（辦理）。
（三）前期工作經費、征地拆遷工作經費使用是否真實合法合規。征地拆遷及安置補償資金是否按規定專項核算，及時撥付。
（四）預付工程款是否按合同約定支付和扣回。進度款支付、保證金預留是否符合有關規定，是否符合合同約定。保證金預留比例和金額計算是否準確，使用和退回是否合法合規。
（五）工程價款結算（決算）是否真實、準確、合法，是否嚴格執行合同約定的計價規定、結算方式和時間。預備費的使用是否規范。
（六）是否按照國家規定及時、足額計提和繳納稅費。
（七）項目建設管理費支出是否合法合規，手續是否完備。
（八）財務費用支出是否真實合法合規，貸款形成的資本化利息計算是否合理準確。
（九）形成資產是否全面、準確，是否及時入賬并賬實相符。資產分類是否滿足相關要求。資產計價、使用和處置是否符合規定。轉出投資及待核銷基建支出核算是否準確。
（十）竣工決算報告編報是否規范，竣工財務決算編報是否及時，報表數據是否完整、準確。成本是否嚴格按照批準的概（預）算口徑及有關財務制度正確歸集。
（十一）基本建設項目建設全過程資金籌集、使用及核算是否規范、有效。基本建設項目投入運營效果，是否達到設定的產出、成本、經濟效益、社會效益、生態效益、可持續影響和服務對象滿意度等績效目標。
（十二）其他需要審計的內容。
第十三條 業務管理審計的主要內容:
（一）基本建設項目立項、可行性研究、初步設計、施工圖設計、用地（用海）、環保、施工及消防等事項是否經有關部門審查批準或備案。
（二）征地拆遷范圍是否合規，補償標準是否合法合規，補償金額計算是否準確。委托地方政府承擔征地拆遷工作的，是否簽訂協議并有效執行。
（三）依法必須進行招標的勘察、設計、施工、監理、材料及設備采購等事項是否進行了招標投標，招標投標程序是否合法合規。涉及政府采購事項是否按規定程序組織采購。招標主體責任是否落實到位，是否依法落實招標自主權，招標文件編制和發布是否規范，招標人代表條件和行為是否規范，評標報告審查是否嚴格。
（四）勘察、設計、施工、監理、材料及設備采購等事項是否按規定簽訂合同，合同形式是否符合要求，內容是否完備，是否符合國家相關法律法規。合同是否得到全面履行。價格、質量、進度等是否符合合同條款規定。有無支解發包、轉包或違法分包行為。
（五）材料、設備等是否按設計要求和合同規定進行采購，驗收、保管、使用、維護和結余處理等是否合規、有效。
（六）工程計量是否真實合法。工程價款支付是否嚴格按合同條款辦理，有無超計量支付。工程結算手續是否齊全。工程暫估價的確定是否規范。
（七）項目原合同外新增工程是否合規。
（八）材料價格調整是否符合規定和合同約定，是否履行相關程序。調整材料數量、價格、交工時間、每期計量金額是否準確。
（九）是否按照批準的概（預）算內容實施，有無超標準、超規模、超概（預）算建設現象。概算調整是否履行規定程序。是否按設計圖紙進行施工，實際工程量與圖紙是否相符。
（十）工程質量是否驗收合格。有無因設計失誤、監理履職不到位、施工管理控制不嚴等造成損失浪費、進度滯后、質量隱患等問題。工程進度是否按計劃完成、是否存在任意壓縮合理工期現象、是否未按規定及時向施工單位支付安全生產費用。
（十一）設計變更、建設內容變更等事項，變更理由是否真實合理，變更內容是否符合相關要求，是否履行規定程序。
（十二）尾工工程及預留費用是否真實，依據是否充分，是否控制在概算確定的范圍內，尾工工程投資比例是否符合規定。預留費用的金額和比例是否合理，是否按照規定辦理相關手續。
（十三）項目是否按規定建立農民工工資支付保障機制，是否有效執行。
（十四）以往審計發現問題的整改情況。是否存在長期未整改、整改不到位、虛假整改等問題。
（十五）檔案管理是否合法合規。
（十六）其他需要審計的內容。
第三章 審計結果運用和問題整改
第十四條 基本建設項目審計完結，由內審機構直接實施的審計，內審機構所在交通運輸單位應出具書面審計報告，可下達審計決定；向社會購買審計服務的審計，社會審計機構或購買審計服務的交通運輸單位應出具書面審計報告，交通運輸單位可下達審計決定。
被審計單位對審計報告或審計決定有異議，可在規定時間內向內審機構所在單位申請審計復核。
第十五條 除合同已有約定外，建設單位不應直接將審計結果作為其與施工單位結算的依據。
第十六條 被審計單位應在審計報告或審計決定要求時間內完成審計發現問題的整改工作，按時報送整改情況。
第十七條 內審機構應加強對被審計單位整改情況的跟蹤檢查，督促被審計單位對審計發現的問題和處理意見采取有效措施，及時整改到位。
第十八條 內審機構和被審計單位應積極推進審計和整改結果公開。
第四章 罰則
第十九條 交通運輸單位未按本辦法規定履行審計職責的，其上一級單位或主管部門可以通過約談、通報等方式責成其改正。
內審機構審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的，由所在單位依照有關規定予以處理；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
第二十條 基本建設項目勘察、設計、施工、監理、材料及設備供應、咨詢等參建單位，不配合審計工作、拒絕提供資料、提供虛假資料的，交通運輸主管部門應對相關情況予以核實，并依規依法處理。
第二十一條 社會審計機構出具的審計報告違反法律法規或者審計人員違反執業準則的，委托審計單位應將問題移送有關主管機關依法處理。
第二十二條 被審計單位拒不糾正審計發現問題，或整改不力、屢審屢犯的，應依規依法追究相關人員責任。
第五章 附則
第二十三條 其他單位的公路水路基本建設項目內部審計，可以參照本辦法執行。
第二十四條 交通運輸單位可結合實際制定本轄區、本單位實施細則。
第二十五條 本辦法由交通運輸部負責解釋。
第二十六條 本辦法自印發之日起施行，原《公路水運基本建設項目內部審計管理辦法》（交財審發〔2017〕196號）同時廢止。
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